1. 甲公司2007年1月1号购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元,债券面值10000万元,每半年付
B。
由于是每半年付息,计算时,票面利率为3%,实际利率为2%。
07.6.30:
应付利息=10 000*3%=300
利息费用=10560.42*2%=211.2084
利息调整=300-211.2084=88.7916
摊余成本=10560.42-88.7916=10471.6284
07.12.31:
应付利息=300
利息费用=10471.6284*2%=209.432568
利息调整=300-209.432568=90.567432
摊余成本=209.432568-90.567432=10381.060968
则:08.1.1 该项摊余成本为 10381.06
2. 甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券,支付价款2100万元
借:交易性金融资产——成本 2000
应收利息 40
投资收益 60
贷:银行存款 2100
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
借:交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
影响利润金额=—60+100=40
3. 2012年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元。出售
这个问题比较简单,我来一一解答,主要是你要理解期权这东西到底是什么。
第一个问题:虽然会计分录是贷投资收益,但是你不能理解成为他确认了投资收益。如果把这比综合分录拆开,分别确认各个经济业务,你就理解了。我给你拆开:
首先,问你个问题,在出售这个可供出售金融资产时,对甲来说,这个资产的公允价值是多少?应该是340万。收到了330的现金,还拥有了一个期权,期权价值10万,所以交出去一个资产,得到了一笔钱加价值10万的权利,这个资产一共值340万。可供出售金融资产的核算是每个会计期有公允价值变动时,贷记资本公积。等出售时,将贷记的资本公积转入投资收益。
借:资本公积 10万
贷:投资收益10万
借:银行存款 310万
贷:可供出售金融资产-成本:300
-公允价值变动:10
可供出售金融资产明细账下包含成本300万,公允价值变动10万,出售当日市价340万,差额30万确认投资收益。明白了么?
借:银行存款 30万
贷:投资收益 30万
这样的话,银行存款一共借记了340万。好,在来确认期权:
借衍生工具-期权:10万
贷银行存款:10万。
至此,这笔经济业务处理完毕。将我上面所有的分录合写成一个分录,就是那个标准答案了。
第二问:
不是很明白你的意思。甲卖出去了,就终止确认自己的资产了,有啥好解释的呢。债券的公允价值和依附于他的期权是独立的,为什么要等行权日确定基础金融产品的公允价值?债券的公允价值就是340万。
第三问:
从你的解释可以明显看出,你没理解期权到底是什么东西。本质上,期权是一种权利。期的意思是未来的,以后的;权就是权利的意思。本题中期权价值就是10万块,那个300多万是债券值那么多钱。
甲方出售自己债券的时候,同时获得一个看张期权。这个权利到时候是这么行使的:加入行权的时候,债券价值为410万,甲方有权 拿出400万的钱 买这个值410万的债券。所以这个期权的价值就是10万。明白没?
4. 债券现值的计算。2009年1月1日,甲公司支付价款1000万购入A公司同日发行的5年期债券,面值1250万,
题中按照3个时间点实现现金收回,2009年12月31日收回本金625万+利息59万,该部分现值为59+625)*0.9091;2010年12月31日只收到29.5万票面息该部分现值为29.5*0.8247;2011年本金625万+利息29.5万,该部分现值为+(29.5+625)*0.7513。这样的计算方法当然与年金无关系啦,题中好象没有你提到的"先乘两期再乘三期"
5. 2010年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2009年1月1日发行,面值为1 000万元
『正确答案』
(1)2010年1月8日,购入丙公司的公司债券:
借:交易性金融资产——成本 10 000 000
应收利息 500 000
贷:银行存款 10 500 000
(2)2010年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息 500 000
(3)2010年12月31日,确认该债券的利息收入:
借:应收利息(10 000 000×5%)500 000
贷:投资收益 500 000
(4)2011年2月10日,甲公司收到债券利息:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息 500 000
6. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元
确认的投资收益=-15+40=25(万元)
取得时
借:交易性金融资产 - 成本 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷:其他货币资金- 存出投资款 2115
收到投资时垫付的利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40
每半年确认利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
收到利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
根据分录,甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为=-15+40=25(万元)
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ,涉及其他货币资金- 存出投资款 ,可以看看其他货币资金- 存出投资款的定义。
7. 求会计分录。甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券,公允价值为10560.42万元,
取得时:
借:持有至到期投资-成本 10000
-利息调整 560.42
贷:银行存款 10560.42
2013年6月31日 摊余成本=10560.42*(1+2%)-300=10471.63
借:应收利息 300
贷:投资收益 211.21
持有至到期投资-利息调整 88.79
借:银行存款 300
贷:应收利息 300
2013年12月31日
借:应收利息 300
贷:投资收益 209.43
持有至到期投资-利息调整 90.57
2014年1月1日摊余成本 =10471.63-90.57=10381.06
哎写了这么多,赶快给分啊,呵呵
8. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!