现金流量套期会计核算新方法

1. 现金流量套期会计核算新方法

处于资源下游的企业，对材料的价格波动极为敏感，为了规避订单签订后原材料价格的波动风险，迫切需要从战略上对未来预期发生的材料采购进行提前安排，锁定目标利润。对此，企业很有效的方法之一就是通过期货市场开展现金流量套期业务，确保经营利润的实现。
对套期工具与被套期项目，国际会计准则与新企业会计准则，要求，不但要对套期保值活动进行指定，而且要反映套期工具与被套期项目公允价值的变动，反映活动的全貌，但是新企业会计准则并未对企业在套期保值过程中的资金运动进行反映。为了清晰地反映出套期保值业务全过程及资金运动过程，即从建仓的初始记量，到每个会计期末持仓的后续计量，直至平仓后的有效性评估，形成业务闭环，企业可以从实务需要出发，尝试一种新的会计核算方法，即将会计核算细化到每一个订单，真实地反映套期效果，便于分析订单盈利情况、进行决策指引的会计核算方法。假设所涉及的业务活动与期货市场息息相关，因此必须遵循期货市场的交易规则，期货资金账户的保证金必须是足额的，即不会因为保证金不足而被强制平仓;假设业务是在订单签订后进行的，旨在锁定订单目标利润，因此在实践操作中，企业会严格进行套期操作，不会有投机行为。该会计核算方法的具体处理原则如下：
1、套期关系的指定。《企业会计准则第24号——套期保值》规定，应用套期会计方法的前提是认定套期关系。概括地说，其必要条件是：关系明确，预先指定，可计量，确实有效。在套期开始时，企业必须制定正式的文件，预先指明套期关系以及企业进行此项套期活动的风险管理目标和策略。内容至少应包括：套期工具的认定，相关的被套期项目或交易，被套期风险的性质，企业如何评价套期工具抵销被套期项目的或被套期交易的现金流量变动敞口的有效性等。
2、套期有效性的评价。套期的有效性是可以可靠地计量的，但须在持续的基础上进行评价，以确切地确定其在整个报告期内都是有效的。根据新企业会计准则，常见的套期有效性的评价方法有三种：主要条款比较法、比率分析法、回归分析法。适用于现金流量套期的评价方法是比率分析法，即比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率，如果上述比率没有超过80%至125%的范围，可以认定套期是有效的。
3、会计科目设置及主要账务处理。按照新企业会计准则的要求及实际操作的可行性，可进行如下的会计科目设置及账务处理：“被套期项目”(项目账，共同类科目)，按订单核算被套期项目建仓时的数量金额，反映建仓的期初信息。在建仓时贷记该科目，在平仓时借记该科目。
“套期工具”(项目账，共同类科目)，按订单核算被套期项目在一个会计时点的持仓状况，反映从建仓到平仓过程中每个会计月末持仓价值。在建仓时借记该科目;在每个会计期末根据持仓盈亏情况借记或贷记该科目;在平仓时贷记该科目。
“资本公积——其他资本公积”(项目账)，按订单核算持仓合约在每个会计期末的浮动盈亏，借记或贷记该科目;在平仓时从该科目转到“套期损益”。
“套期损益”(项目账，共同类科目)，按订单核算平仓损益，在被套期保值材料实现现货采购时，结转到相应项目的存货成本中，作为过渡性科目，期末余额为零。
“存货”及相关科目，被套期保值材料实现现货采购时，将“套期损益”按产品项目进行对应分摊。
“存出保证金”(往来账)，核算期货账户的资金进出。
“财务费用——期货手续费”，核算期货建仓、平仓发生的手续费。
“公允价值变动损益——期货损益”，核算套期无效时的套期盈亏。
4、会计期末的财务稽核。每个会计期末，在收到期货公司的月结算单(标准)后，要进行如下财务审核：
“存出保证金”科目余额应与月结单——资金清单中“今日账面资金”栏金额相等。
“资本公积——其他资本公积(套期)”科目余额与月结单——资金清单中的“浮动盈亏”栏金额相等。
“套期工具”科目余额与月结单——持仓盈亏单中“持仓合约的结算价”栏金额相等。
“套期损益”科目当月净发生额与月结单——资金清单中“平仓盈亏”栏金额相等。
“财务费用——期货手续费”科目当月发生额与月结单——资金清单中“交易费用”栏金额相等。
会计期末“套期工具”科目余额与“被套期项目”科目余额之差等于“资本公积——其他资本公积(套期)”科目余额。
5、财务报表披露。“被套期项目”、“套期工具”科目余额并入“存货”项目，其他科目与新企业会计准则的要求相同。
一、降低跨国并购中融资风险的对策
1、合理安排资金的支付方式、时间和数量
不同支付方式选择带来的风险最终表现为支付结构不合理，恰当的支付方式就是要以最低的成本实现足够恰当的控制。如今跨国并购的支付方式日益多样化和规范化。我国企业应当视具体情况选择合适的支付方式，过多地依赖现金支付会使得整合运营期间的资金压力过大。
同时，还应注意企业最佳融资机会的选择问题。企业在进行内部融资时，一是要考虑自己是在初创期、发展期还是成熟期；二是要能够及时掌握国内和国外利率、汇率等金融市场的信息，合理分析和预测能够影响企业融资的各种有利和不利条件及变化趋势，降低融资风险，果断决策。当然对融资也应引起足够重视，进行科学分析。资金需要量通常与企业的收购价格、维持被收购公司的正常营运所需的短期资金及收购目的等因素密切相关。
2、拓宽融资渠道
首先，应大力促进金融创新。金融工具的多样化使得企业在并购支付方式上可以根据自身情况灵活选择，从而在资金来源和资金成本上有更多弹性。为此，我们应借鉴国外经验，随着资本市场的发展适时地推出行之有效的金融工具。
其次，对社会闲散资金应科学疏导和利用。我国股市正处于蓬勃发展阶段，至今年八月下旬，上证指数已过5000点大关，市值突破4.7万亿(包括在香港上市的中国公司)，超过日本股市。这对那些长期融资需求得不到满足、迫切要求拓宽资本市场渠道的企业来说无疑是利好消息，尤其对于那些成绩优良的并购方来说，不失为解决资金问题的好路子。
3、积极培育投资银行业务
和债券进行筹资，仅靠企业本身的资本很难进行大规模的并购。在我国，直接融资市场起步晚、规模小，间接融资市场仍是我国资本市场的主体。作为直接融资市场的重要角色，投资银行尚未发展起来。因此，应尽快出台利于投资银行参与企业跨国并购的法规政策，为我国企业的跨国并购提供更好的服务。
首先应进行结构调整，合理制定其发展业务；同时要注重人才的培养，招聘或培养一批熟悉并购法律以及企业价值评估，且具有丰富经验的专业咨询人才。此外，还要加快同行业间的联合，增强自身的资金实力。
4、聘请律师进行融资风险的资信调查
凭借多年项目融资市场的执业经验和深厚的金融学、法学理论知识以及对国际融资市场的熟悉，律师能有效甄别国内外投资集团的真假融资骗局，并对其诈骗伎俩也有其独到的辨别能力。律师提供的融资法律服务对降低融资风险和规避融资骗局会起到积极的作用，为并购方避免由此而造成经济损失筑起一道屏障。
5、加大对汇率变动风险分析的力度
国际融资不可避免地伴随着汇率变动的风险(如汇率上升将增加企业外债的还本付息的负担)。所以在融资之前，要对汇率的变动趋势作预测分析。能否准确地预测未来汇率的变动，对于企业在国际资本市场上筹措资金具有重要的意义。要提高我国对因汇率变动而引起的融资风险的重视程度，引进国外先进技术水平，借鉴成功经验，培养大量的专业人员，加大对汇率变动风险管控力度。

2. 现金流量套期会计核算新方法的运用及特点

1、新会计核算方法的运用
【例】A厂在2005年9月份获得了天云项目51000万元的订单，6个月后交货，主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为351600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，阴极铜的现货价格仍要上涨，为了规避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定开展买入套期保值(现金流量套期)。该厂以书面形式按要求进行了套期关系指定，并在中粮期货公司开立了期货账户开始开展业务。
9月2日向期货账户划转保证金21000万元，9月5日以361100元/吨的价格买入100手沪铜0511期货合约，假设保证金比例为10%。到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到381100元/吨，此时在期货市场价格升至381700元/吨。采用现金流量套期会计处理如下：
(1)9月2日开户并划转保证金
借：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司20000000
贷：银行存款20000000
(2)9月5日开仓建立套期保值头寸，保证金比例为10%(根据期货经纪公司当日结算单列明的金额)
一般都将套期工具价值指定为0，为了反映业务全貌，因此进行了初始计量：
借：套期工具——沪铜0511(天云项目)(100×5×36100)18050000
贷：被套期项目——沪铜0511(天云项目)18050000
支付交易手续费，假设手续费率为20元/手：
借：财务费用——期货手续费(100×20)2000
贷：存出保证金———期货保证金——中粮期货公司2000
(3)9月30日会计报表日的后续确认
假如期货经纪公司当月月结算单显示沪铜0511的结算价为36230元/吨：
借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(36230-36100)]65000
贷：资本公积其他资本公积(天云项目)65000
(4)10月31日会计报表日的后续确认
假如期货经纪公司当月月结算单列明的沪铜0511的价格为37210元/吨：
借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(37210—36230)]490000
贷：资本公积——其他资本公积(天云项目)490000
(5)11月5日采购铜500吨，平仓终止套期交易(根据期货经纪公司当日结算单列明的金额)
采购现货：
借：存货(500×381100)190550000
贷：银行存款190550000
截至平仓日后续确认：
借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(38700-37210)]745000
贷：资本公积其他资本公积(天云项目)745000
平仓处理：
借：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司1300000
被套期项目——沪铜0511(天云项目)(500×36100)18050000
资本公积——其他资本公积(天云项目)1300000
贷：套期工具——沪铜0511(天云项目)(500×38700)19350000
套期损益(天云项目)[500×(38700——36100)]1300000
支付交易手续费，假设手续费率为20元/手：
借：财务费再[500×(38700-36100)]期货手续费(100×20)2000
贷：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司2000
(6)转出套期利得
如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为104%[(113001000-41000)/(38100×500-351600×500)](注：一般该值在80%-125%之间都视为有效，如超出该范围，则应将“套期损益”结转到“公允价值变动损益”科目中)，显然套期是有效的，会计处理如下：
借：套期损益(天云项目)1300000
贷：存货(天云项目)1300000
2、新会计核算方法的几个特点
(1)对建仓的初始记量，每个会计期末按公允价值的后续计量，现货采购发生后的平仓形成了一个业务闭环，能更清晰地反映业务全貌。
(2)套期工作与企业订单相结合，满足了企业管理的需要，便于企业订单的财务分析，有助于辅助决策。
(3)保障了外部信息使用人所获取的信息的高质量。
(4)反映出了企业在做套期保值业务时的资金运动过程。
(5)由于套期工具与被套期项目被设定为共同类科目，由于套期保值业务保证金规定的要求，在其记录与反映过程中并不虚增企业的资产与负债。
(6)对套期保值锁定成本效果的反映更加直观。
一、新三板精选层如何开户
目前根据相关规定，新三板精选层的开户条件如下：
个人普通投资者新三板开通条件：
1、申请权限开通前10个交易日，本人名下证券账户和资金账户内的资产日均人民币200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)以上(不含该投资者通过融资融券融入的资金和证券)。
2、具有2年以上证券、基金、期货投资经历，或者具有2年以上金融产品设计、投资、风险管理及相关工作经历，或者具有证券公司、期货公司、基金管理公司及其子公司、商业银行、保险公司、信托公司、财务公司，以及经行业协会备案或者登记的证券公司子公司、期货公司子公司、私募基金管理人等金融机构的高级管理人员任职经历；
3、有效期内的风险测评结果为C4或C5；风险测评为C1、C2、C3和最低风险承受能力者不允许开通。
机构客户新三板开通条件：
1、实收资本或实收股本(股本)总额200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)人民币以上的法人机构；
2、实缴出资总额200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)人民币以上的合伙企业；
3、以上所有机构客户均需同时满足有效期内的风险测评结果为C4或C5；风险测评为C1、C2、C3和最低风险承受能力者不允许开通。

3. 简述终止现金流量套期会计核算的条件。

简述终止现金流量套期会计核算的条件。 
   查看答案解析  【正确答案】 （1）套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使的，应终值核算。但是在套期有效期间直接计入所有者权益中的套期工具利得或损失不应当转出，直至预期交易实际发生时，再按有关规定处理。 
  （2）该套期不再满足进行套期保值准则规定的套期会计核算的条件的，应终止核算。但是在套期有效期间直接所有者权益中的套期工具利得或损失不应当转出，直至预期交易实际发生时，再按有关规定处理。 
  （3）预期交易预计不会发生的，应终止核算。在此条件下，对于在套期有效期间直接计入所有者权益中的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。 
  （4）企业撤销了对套期关系指定的，应终止核算。 【答案解析】 教材235页。 　 　　

4. 现金流量套期有哪些典型的例子？

　　1.企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期。
　　2.航空公司为规避3个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变动风险进行套期。
　　3.商业银行对3个月后预期很可能发生的与可供出售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期。

5. 高级会计实务基础知识：现金流量套期会计

     　　现金流量套期会计 
       　　(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当确认为其他综合收益。
       　　(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除确认为其他综合收益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。
                　　分析
       　　原则：
       　　(1)账务处理数为套期工具价值变动，无论正负
       　　(2)被套期项目不用处理。
       　　所以：
       　　套期工具变动<被套期项目变动
       　　==》套期工具价值变动：记入其他综合收益
       　　套期工具变动>被套期项目变动
                　　 按被套期项目变动数：记入其他综合收益
       　　=》套期工具变动-被套期项目变动：记入当期损益【例题】20×7年1月1日，DEF公司预期在20×7年6月30日将销售一批商品X，数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，DEF公司于20×7年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具Y的结算日和预期商品销售日均为20×7年6月30日。
       　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允价值为零，商品的预期销售价格为1100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了25 000元，预期销售价格下降了25 000元。当日，DEF公司将商品X出售，并将衍生工具Y结算。
       　　DEF公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具Y和商品X预期销售价格变动评价套期有效性。DEF公司预期该套期完全有效。
       　　(1)20×7年1月1日，DEF公司不作账务处理。
       　　(2)20×7年6月30曰
       　　借:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　 25000
       　　贷:其他综合收益(套期工具价值变动)　　　　　　　25000
       　　(确认衍生工具的`公允价值变动)
       　　借:应收账款或银行存款　　　　　　　　　　　1 075 000
       　　贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 075 000
       　　(确认商品X的销售)
       　　借:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000
       　　贷:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　25 000
       　　(确认衍生工具Y的结算)
       　　借:其他综合收益(套期工具价值变动)　　　　　　　25000
       　　贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　25000
       　　(确认将原计入其他综合收益的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入)
       　　3.对境外经营净投资的套期的会计
       　　对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理。

6. 现金流量套期的简介

 （二）二者的适用范围不同。公允价值套期主要适用于对现有资产、负债和现有资产、负债可辨认部分公允价值变动风险进行套期，同时，确定承诺的套期也适用于公允价值套期。例如：美国A公司与英国B公司签订购货合同，于6个月后从英国B公司购入专用设备一台，购价￡8 000，美国A公司将受汇率变动影响。因此，在交易完成以前，其未来的英镑价格可能会升高或降低，于是美国A公司购买了6个月后交割的等值英镑对此确定承诺套期保值，对此外币确定承诺的套期可用公允价值套期会计进行核算。而现金流量套期主要适用于对预期交易的套期。例如：某A公司预期将在4个月后购买现价为100000美元的固定资产，同时为了避免固定资产未来价格的上升，与某B公司签订了出售等值的固定资产的4个月远期合同。假设此远期合同在签订时未发生成本，年末该固定资产涨价5000美元，远期合同升值6000美元，那么，年末A公司便可采用现金流量套期的会计处理进行核算。（三）公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。由于套期工具基本上是衍生金融工具，它通常被划分为交易性金融资产，所以，对公允价值套期运用套期会计实际上并未改变套期工具的会计处理，而是改变了某些被套期项目的会计处理。当套期工具和被套期项目都按公允价值计量，且相应利得都计入当期损益，则不需要套期会计，因为利得和损失已在同一期配比。当被套期项目以摊余成本或成本计量，或以公允价计量但归属于被套期风险的利得或损失未确认或在所有者权益中确认时，套期工具或被套期项目的利得或损失未在同一期间配比，传统会计未能反映出抵销结果，故按被套期项目（包括按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产）因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值的原则处理。而现金流量套期会计实际上并未改变被套期项目的会计处理，而是改变了套期工具的会计处理。因为套期工具的利得或损失并未在当期全部计入损益，而是分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。待到被套期项目影响企业损益的相同期间时，将所有者权益部分转出计入当期损益，使得套期工具的利得或损失与被套期项目的利得或损失在确认时间上一致，以反映出现金流量套期对损益的抵销或对冲结果。但在预期交易的套期后导致确认非金融资产或非金融负债时，现金流量套期会计确实也可能影响被套期项目所产生的负债或资产的账面价值。 （四）二者的会计核算不同。公允价值套期与现金流量套期是企业分别对未来的公允价值和现金流量变动风险的套期。二者总的核算原则是一致的，即在同一会计期间确认套期工具和被套期项目的利得或损失，以体现套期会计的本质，反映出套期的对冲结果和有效性。但在具体的会计处理方面二者还是有所区别的。1．套期工具的会计核算不同。在公允价值套期中，CAS24认为，套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。换句话说，就是公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础，相关损益在当期损益中确认。而在现金流量套期中，套期工具利得或损失属于有效部分，应当直接确认为所有者权益（其他综合收益），并单列项目反映；无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。可见，二者对套期工具的利得或损失处理是不一致的：公允价值套期下的套期工具的利得或损失不递延；而在现金流量套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）予以递延，先计入所有者权益后转入损益。2．被套期项目的会计核算不同。在公允价值套期下，被套期项目因套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。换句话说，就是公允价值套期下的被套期项目要以公允价值调整其账面价值，相关损益在当期损益中确认。现金流量套期主要适用于预期交易，对于被套期项目是预期交易的，且导致金融资产或金融负债的确认的，不进行基差调整（对于预期交易套期，把已确认在所有者权益中的套期利得或损失在预期交易发生时确认为资产或负债的初始账面价值的一部分，在后续期间通过折旧费用、利息收入或费用、销售成本等科目自动在损益中确认）。因为进行基差调整会导致因预期交易获得的资产的初始账面价值脱离公允价值，并因此忽视了对金融工具初始公允价值计量要求。对预期交易导致后来确认一项金融资产或一项金融负债的预期交易的套期，允许企业选择是否进行基差调整。3．公允价值套期和现金流量套期的界限不是绝对的，二者有时可以转化。对于确定承诺外汇风险套期作为何种套期处理国际上存在争议。SFASl33对其作为公允价值套期进行处理，而IAS39和CAS24都认为确定承诺外汇风险套期可以作为公允价值套期进行处理，也可以作为现金流量套期进行处理。因为外汇风险既影响被套期项目的现金流，也影响被套期项目的公允价值。

7. 现金流量套期是什么

现金流量套期(cash flow hedge)是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。
按照套期关系可以将企业为规避资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资有关的外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等而开展的套期保值业务，区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。
（一）、公允价值套期---公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。比如发行方和持有方对因利率变动而引起的固定利率债务公允价值变动风险的套期；或对以企业的报告货币表示的以固定价格买卖资产的确定承诺进行的套期，都属于公允价值套期。
（二）、现金流量套期---现金流量套期，指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。
（三）、境外经营净投资套期---境外经营净投资套期，指对境外经营净投资外汇风险的套期。

扩展资料：
现金流量套期会计核算的方法
套期保值(Hedging)又译作“对冲交易”或“海琴”等。它的基本做法就是买进或卖出与现货市场交易数量相当，交易地位相反的商品期货合约，以期在未来某一时间通过卖出或买进相同的期货合约，对冲平仓，结清期货交易带来的盈利或亏损，以此来补偿或抵销现货市场价格变动所带来的实际价格风险或利益，使交易者的经济收益稳定。
《企业会计准则第24号--套期保值》将套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。为帮助企业在现金流量套期会计处理中避免盲区，同时在财务分析中能够更好地分析出套期保值的贡献，更加全面地反映套期保值的业务过程与资金的运动过程，更加直观地反映套保的运作风险与效果，
1、套期关系的指定。《企业会计准则第24号——套期保值》规定，应用套期会计方法的前提是认定套期关系。概括地说，其必要条件是：关系明确，预先指定，可计量，确实有效。在套期开始时，企业必须制定正式的文件，预先指明套期关系以及企业进行此项套期活动的风险管理目标和策略。
内容至少应包括：套期工具的认定，相关的被套期项目或交易，被套期风险的性质，企业如何评价套期工具抵销被套期项目的或被套期交易的现金流量变动敞口的有效性等。
2、套期有效性的评价。套期的有效性是可以可靠地计量的，但须在持续的基础上进行评价，以确切地确定其在整个报告期内都是有效的。根据新企业会计准则，常见的套期有效性的评价方法有三种：主要条款比较法、比率分析法、回归分析法。
适用于现金流量套期的评价方法是比率分析法，即比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率，如果上述比率没有超过80%至125%的范围，可以认定套期是有效的。
3、会计科目设置及主要账务处理。按照新企业会计准则的要求及实际操作的可行性，可进行如下的会计科目设置及账务处理：“被套期项目”(项目账，共同类科目)，按订单核算被套期项目建仓时的数量金额，反映建仓的期初信息。在建仓时贷记该科目，在平仓时借记该科目。
参考资料来源：百度百科-现金流量套期

8. 现金流量套期的介绍

现金流量套期(cash flow hedge)是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。